Jahresrechnung

Die Jahresrechnung 2020 des EHB schloss bei einem Ertrag von TCHF 48 478 und einem Aufwand von TCHF 49 274 mit einem Verlust von TCHF 796 ab. Im Jahr zuvor wurde ein Überschuss von TCHF 1 807 erzielt. Dieses Ergebnis ist insbesondere auf verminderte Erträge (Covid-19) und die Erhöhung der Kosten beim Personal- und Informatikaufwand zurückzuführen. Die höheren Kosten beim Personalaufwand erklären sich mit dem höheren Personalbestand (ressourcenintensive strategische Projekte) sowie dem notwendigen Rückstellungsbedarf für Ferien- und Gleitzeitguthaben. Die Kostenzunahme bei der Informatik ist insbesondere auf die Ersatzbeschaffung von Notebooks zurückzuführen.

Gemäss Art. 32 der Verordnung vom 14. September 2005 (Stand am 20. Juni 2017) über das Eidgenössische Hochschulinstitut für Berufsbildung (EHB-Verordnung; SR 412.106.1) kann das EHB Reserven bilden, welche 10 Prozent des jeweiligen Jahresbudgets nicht übersteigen dürfen. Die Zuwendungen werden nicht eingerechnet.

Die Reserven werden zum Ausgleich von Verlusten und zur Finanzierung von Projekten und geplanten Investitionen verwendet.

5.1 Grundsätzliches

Das Eidgenössische Hochschulinstitut für Berufsbildung ist eine öffentlich-rechtliche Anstalt des Bundes mit eigener Rechtspersönlichkeit und Sitz in Bern (EHB-Verordnung; SR 412.106.1).

Gemäss Artikel 25 der EHB-Verordnung setzt der Bundesrat dem EHB-Rat strategische Ziele. Am 9. November 2016 hat der Bundesrat die strategischen Ziele 2017–2020 zuhanden des EHB-Rats verabschiedet.

5.2 Allgemeine Angaben zum Institut

5.3 Grundsätze der Rechnungslegung

Die vorliegende Jahresrechnung steht in Einklang mit den in der EHB-Verordnung definierten Rechnungslegungsgrundsätzen. Sie folgen den allgemeinen Grundsätzen der Wesentlichkeit, der Verständlichkeit, der Stetigkeit und der Bruttodarstellung und richten sich nach dem im Bundesgesetz vom 7. Oktober 2005 über den eidgenössischen Finanzhaushalt (Finanzhaushaltgesetz FHG; SR 611.0) genannten Rechnungslegungsstandards.

Wesentlichkeit
Es sind sämtliche Informationen offenzulegen, die für eine rasche und umfassende Beurteilung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage notwendig sind.

Verständlichkeit
Die Informationen müssen klar und nachvollziehbar sein.

Stetigkeit
Die Grundsätze der Buchführung und Rechnungslegung sollen soweit als möglich über einen längeren Zeitraum unverändert bleiben.

Bruttodarstellung
Die Aufwendungen und Erträge sind getrennt voneinander ohne gegenseitige Verrechnung in voller Höhe auszuweisen.

Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
Von den Rechnungslegungsgrundsätzen abgeleitet sind die nachfolgend erläuterten Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.

Fremdwährungen
Die Jahresrechnung 2020 des EHB wird in Schweizer Franken (CHF) dargestellt.
Bestände in Fremdwährungen werden zum Abschlusskurs der jeweiligen Transaktion umgerechnet. Auf Fremdwährungen lautende monetäre Vermögenswerte und Verbindlichkeiten werden zum Schlusskurs am Bilanzstichtag umgerechnet und die Umrechnungsdifferenzen über die Erfolgsrechnung gebucht.

Erfassung von Erträgen
Die Erträge werden im Zeitpunkt der Lieferung oder Leistungserbringung verbucht.
Ist ein Zeitpunkt massgebend (z. B. Verfügung, Bewilligung), wird der Ertrag verbucht, wenn die Leistung erbracht ist bzw. wenn die Verfügung rechtskräftig wird.

Flüssige Mittel
Diese umfassen Geld und geldnahe Mittel mit Laufzeiten von drei Monaten oder weniger (inkl. Festgelder), die jederzeit in Bargeld umwandelbare Geldanlagen darstellen. Sie werden zum Nennwert bilanziert.

Forderungen
Der ausgewiesene Wert entspricht den fakturierten Beträgen abzüglich einer pauschalen Wertberichtigung (Konto Delkredere).

Sachanlagen
Sachanlagen werden zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet und aufgrund der geschätzten Nutzungsdauer über folgende Zeiträume linear zulasten der Erfolgsrechnung abgeschrieben:

Es gilt der Grundsatz der Einzelbewertung (Art. 50 Abs. 3 FHG). Gemäss Art. 56 Abs. 1 Bst. b der Finanzhaushaltverordnung vom 5. April 2006 (FHV; SR 611.01) sind Mobilien zu aktivieren, wenn sie die Aktivierungsgrenze von CHF 5000 erreichen. Sammelaktivierungen sind gemäss den Vorgaben für die EDV-Hardware nicht erlaubt.

Die Anschaffung eines materiellen Vermögensgegenstands wird bei einem Anschaffungswert von über CHF 5000 als Sachanlage in die Anlagebuchhaltung aufgenommen, alle Vermögensgegenstände mit einem tieferen Anschaffungswert werden direkt dem Aufwand belastet.

Immaterielle Anlagen
Die EDV-Software ist unter den Sachanlagen ausgewiesen. Das EHB besitzt ansonsten keine immateriellen Anlagen.

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen werden zum Nominalwert bewertet.

Rückstellungen
Rückstellungen werden gebildet, wenn aus einem Ereignis in der Vergangenheit eine Verpflichtung entsteht, der Abfluss von Ressourcen zur Erfüllung der Verpflichtung wahrscheinlich und eine zuverlässige Schätzung der Höhe der Verpflichtung möglich ist. Ist der Abfluss von Ressourcen im Zusammenhang mit einer Verpflichtung nicht wahrscheinlich, wird diese als Eventualverbindlichkeit ausgewiesen.

Es werden nur die erwarteten Aufwendungen aus eingetretenen Schadenfällen zurückgestellt. Rückstellungen für potenzielle zukünftige Schadenfälle werden keine gebildet.

Für am Jahresende aufgelaufene, aber noch nicht bezogene Ferienguthaben, Ruhetage sowie noch nicht bezogene Gleitzeit, Überzeit und andere Zeitguthaben werden Ende Jahr Rückstellungen gebildet.

Eigenkapital
Gemäss Art. 32 der EHB-Verordnung kann das EHB Reserven bilden. Der EHB-Rat kann den Gewinn den Reserven zuweisen, welche 10 Prozent des jeweiligen Jahresbudgets nicht übersteigen dürfen.

Die Reserven werden zum Ausgleich von Verlusten und zur Finanzierung von Projekten und geplanten Investitionen verwendet.

5.4 Erläuterungen zur Bilanz

I Flüssige Mittel

II          Forderungen

Bei den ausgewiesenen Forderungen aus Leistungen handelt es sich um die in Rechnung gestellten Einschreibe- und Studiengebühren der Sparte Ausbildung sowie um Gebühren der Sparte Weiterbildung. Zudem betrifft es Forderungen für erbrachte Dienstleistungen der Sparte Weiterbildung und des Zentrums für Berufsentwicklung sowie offene Projektbeiträge aus der Sparte Forschung & Entwicklung. Die Abnahme von TCHF 226 begründet sich vor allem damit, dass im Dezember 2020 weniger Dienstleistungen in Rechnung gestellt worden sind als im vergleichbaren Zeitraum des Vorjahres.

Die übrigen Forderungen von TCHF 82 betreffen insbesondere Vorauszahlungen an Lieferanten sowie Forderungen gegenüber der Krankentaggeldversicherung und der Familienausgleichskasse.

III         Aktive Rechnungsabgrenzungen

Diese Position beinhaltet Dienstleistungen, welche im Jahr 2020 erbracht worden sind und im Jahr 2021 in Rechnung gestellt werden. 
 

IV         Sachanlagen

Die Anschaffung eines materiellen Vermögensgegenstands wird bei einem Anschaffungswert von über TCHF 5 als Sachanlage in die Anlagebuchhaltung aufgenommen, alle Vermögensgegenstände mit einem tieferen Anschaffungswert werden direkt dem Aufwand belastet.

Die Abnahme von TCHF 102 ist ausschliesslich auf die vorgenommene Abschreibung zurückzuführen. Das Anlagevermögen ist nun vollständig abgeschrieben.

V          Laufende Verbindlichkeiten

Die Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungen und MWST betragen TCHF 1335. In diesem Betrag sind auch die Verbindlichkeiten gegenüber der Pensionskasse und der AHV-Ausgleichskasse enthalten, welche sich insgesamt auf TCHF 1232 belaufen und im Januar 2021 bezahlt worden sind.
 

VI         Passive Rechnungsabgrenzungen

Die Abgrenzungen für die externen Lehrbeauftragten bewegen sich im Rahmen des Vorjahres. Die Zunahme bei den Erlösabgrenzungen begründet sich damit, dass die im Jahr 2020 ausgestellten Rechnungen, welche das Jahr 2021 betreffen, höher als im Vorjahr ausgefallen sind. Die Abnahme bei den «diversen passiven Rechnungsabgrenzungen» begründet sich einerseits damit, dass die Kreditorenrechnungen, welche das Jahr 2020 betreffen, grösstenteils rechtzeitig eingegangen sind und sich die Verpflichtungen im Zusammenhang mit Personalmutationen reduziert haben. Andererseits beinhaltet diese Position die Abgrenzung der Rückzahlung von TCHF 333 des Finanzierungsbeitrags des Bundes. Aufgrund des Jahresergebnisses 2019 wurde die maximale Reservenhöhe von 10 Prozent des operativen Ertrags gemäss Budget (EHB-Verordnung; SR 412.106.1) überschritten.

VII        Rückstellungen

Für am Jahresende aufgelaufene, aber noch nicht bezogene Ferienguthaben, Ruhetage sowie noch nicht bezogene Gleitzeit, Überzeit und andere Zeitguthaben wie Treueprämien werden Ende Jahr Rückstellungen gebildet. Im Berichtsjahr mussten zusätzliche Rückstellungen im Betrag von TCHF 457 gebildet werden. Das steht einerseits im Zusammenhang mit ressourcenintensiven strategischen Projekten wie trans:formation (Digitalisierung), Akkreditierung, EHB-Personalverordnung und EHB-Gesetz. Andererseits ist die Erhöhung der Rückstellungen auf die Zusatzleistungen aufgrund der Covid-19-Pandemie (u. a. Umstellung von Präsenz- auf digitalen Fernunterricht) zurückzuführen.

5.5 Erläuterungen zur Erfolgsrechnung

VIII Einnahmen aus Dienstleistungen und Forschungsprojekten

Die Einnahmen aus Dienstleistungen und Forschungsprojekten belaufen sich auf TCHF 3048 und liegen damit TCHF 292 unter dem Wert des Vorjahres. Der Hauptgrund für die tieferen Einnahmen ist die Covid-19-Pandemie. Es wurden verschiedene Dienstleistungen und Lehrgänge digital angeboten. Trotz dieser Massnahme mussten geplante Aufträge auf die Jahre 2021 und 2022 verschoben werden. Bei den Sparten Zentrum für Berufsentwicklung und Weiterbildung haben die Organisationen der Arbeitswelt und die Berufsfachschulen wegen Covid-19 ihre Prioritäten neu gesetzt. Bei der Sparte Direktion konnten die internationalen Projekte nicht wie vorgesehen durchgeführt werden. Hingegen konnten bei der Sparte Forschung & Entwicklung mehr Drittmittel, insbesondere SNF-Projekte, eingeworben werden.

IX         Einnahmen aus Gebühren

Die Einnahmen aus Gebühren liegen TCHF 233 unter dem Wert des Vorjahres. Bei der Sparte Weiterbildung konnten die meisten Testatkurse wegen Covid-19 nicht durchgeführt werden. Zudem mussten bei der Sparte Direktion (in Position «Diverse Gebühreneinnahmen» enthalten) die geplanten Programme der Swiss International VET Academy abgesagt werden.
 

X Betriebsbeitrag des Bundes

Auf Basis des Bundesgesetzes über die Berufsbildung vom 13.12.2002 (Berufsbildungsgesetz BBG; SR 412.10), Art. 48, und der EHB-Verordnung vom 14.09.2005 (SR 412.106.1), Art. 29 Abs. 1 Bst. a, leistet der Bund Finanzierungsbeiträge zur Erfüllung der Aufgaben des EHB. Aufgrund der gleichen gesetzlichen Grundlage leistet er zusätzlich einen Beitrag an die Unterbringung (Mietkosten) des EHB.

Der Betriebsbeitrag des Bundes bewegt sich insgesamt auf dem Niveau des Vorjahres.

XI         Personalaufwand

Der Personalaufwand liegt TCHF 1722 über dem Vorjahreswert. Die Zunahme bei den Löhnen begründet sich einerseits mit den individuellen Lohnerhöhungen und der Teuerung und andererseits mit den zusätzlichen Kosten infolge des höheren Personalbestands sowie dem notwendigen Rückstellungsbedarf für Ferien- und Gleitzeitguthaben. Der Personalbestand (Endbestand) des EHB erhöhte sich gegenüber dem Vorjahr um 12 Stellen auf 188 Vollzeitstellen. Bei der Zunahme handelt es sich grösstenteils um befristete Stellen, die im Zusammenhang mit den ressourcenintensiven strategischen Projekten trans:formation (Digitalisierung) und Akkreditierung stehen. Die tieferen Kosten für externe Lehrbeauftragte bzw. Projektpartner stehen in Zusammenhang mit den tieferen Einnahmen (Covid-19). Die Zunahme beim Sozialversicherungsaufwand begründet sich insbesondere mit dem erhöhten Personalbestand und den damit verbundenen Mehrkosten. Die tieferen Personalspesen erklären sich mit der verminderten Reisetätigkeit aufgrund der Covid-19-Pandemie.
 

XII Liegenschaftsaufwand

Der Liegenschaftsaufwand liegt TCHF 19 unter dem Wert des Vorjahres. Die tieferen Mietkosten erklären sich mit der Rückerstattung von Nebenkosten. Der Rückgang bei den Mietkosten für externe Kurslokalitäten ist mit dem Wegfall von extern durchgeführten Kursen begründet. Hingegen fielen höhere Kosten für Unterhalts-, Wartungs- und Inspektionsarbeiten an.

XIII       Verwaltungsaufwand  

Der Verwaltungsaufwand liegt TCHF 69 unter dem Vorjahreswert. Die Mehrkosten bei der Position «Telefon- und Datenkommunikation» sind auf die erhöhten Benutzungskosten für die Module SWITCH aufgrund der Covid-19-Situation zurückzuführen. Hingegen konnten die Kosten für Druckmaterial, Mobiliar sowie Büromaterial reduziert werden.
 

XIV       Informatikaufwand

Der Informatikaufwand liegt insgesamt TCHF 783 über dem Wert des Vorjahres. Die Mehrkosten bei der Position «Hardware» begründen sich mit der Ersatzbeschaffung von Notebooks (Ende der Lebensdauer nach 5 Jahren). Durch die Umstellung auf Homeoffice (Covid-19) mussten zusätzliche Anschaffungen bei der Hardware (Erweiterung Netzwerk-Security-Infrastruktur, Bildschirme, Tastaturen, Kopfhörer) und bei der Position «Software, Lizenzen und Hosting» zusätzliche Lizenzen (SWITCH, Zoom, M365 u. a.) getätigt werden.

XV       Finanzerfolg

5.6 Allgemeine Anmerkungen

Die Kosten für die Revisionsstelle (BDO, Bern) beliefen sich im Berichtsjahr auf TCHF 25 (Vorjahr: TCHF 18).
 

Leasingverpflichtungen

Es bestehen keine Leasingverbindlichkeiten mehr.
 

Solidarhaftung 
Zusammen mit den Universitäten Genf und Lausanne und der Pädagogischen Hochschule Waadt betreibt das EHB das Weiterbildungsprogramm «fordif». Aus dieser Partnerschaft könnte eine allfällige Solidarhaftung entstehen.
 

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag
Seit dem Bilanzstichtag sind keine Ereignisse eingetreten, welche die Aussagefähigkeit der Jahresrechnung 2020 beeinflussen.

Zollikofen, 30. März 2021

Durchführung einer Risikobeurteilung
Der EHB-Rat und die Hochschulleitung haben die Risiken, welche einen Einfluss auf die Beurteilung der Jahresrechnung des EHB haben könnten, systematisch erhoben und anhand von Schadensausmass und Eintrittswahrscheinlichkeit bei ausgewählten Risiken bewertet. Auf Basis der jährlich aktualisierten Risikoübersicht werden die wichtigsten Risiken entsprechend ihres Risikopotenzials systematisch bearbeitet und soweit wie möglich eliminiert oder reduziert.